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渭南市市级财政国库管理制度改革试点会计核算试行办法
渭财发〔2005〕245号
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渭南市财政局
中国福彩网_中福在线-千万大奖等你印发《渭南市市级财政国库管理制度
改革试点会计核算试行办法》的通知
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市级各有关部门，各有关单位：
为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，根据《渭南市市级财政国库管理制度改革试行方案》（渭政办发〔2005〕160号）、《渭南市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理试行办法》（渭财发〔2005〕244号）的有关规定，市财政局制定了《渭南市市级财政国库管理制度改革试点会计核算试行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中的情况和问题，请及时向市财政局反馈。
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附件：渭南市市级财政国库管理制度改革试点会计核算试行办法
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二○○五年十二月六日
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附件：
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渭南市市级财政国库管理制度改革
试点会计核算试行办法
根据《渭南市市级财政国库管理制度改革试行方案》（渭政办发〔2005〕160号）、《渭南市市级财政国库管理制度改革试点资金支付管理试行办法》（渭财发〔2005〕244号），参照省财政厅《陕西省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（陕财办库〔2002〕12号），结合我市实际情况，制定本办法。
一、财政总预算会计
市财政总预算会计对财政直接支付和财政授权支付的资金，根据国库支付执行会计每日按部门分“类”、“款”汇总的《预算支出结算清单》，与人行市中心支行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出
基金预算支出
? 贷：国库存款
二、财政国库支付执行会计
（一）财政国库支付执行会计是财政总预算会计的延伸，执行《财政总预算会计制度》。根据国库集中支付业务核算的特点，在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（财政总预算会计编号为103）”、“已结报支出（财政总预算会计编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”及预算单位记账。
“财政零余额账户存款”科目属资产类会计科目，用于核算财政直接支付业务。本科目贷方，登记当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库存款账户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。
“已结报支出”科目属负债类会计科目，用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
（二）?市财政为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联（第四联），按预算单位分“类”、“款”列报支出，会计分录为：?
借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付
贷：财政零余额账户存款?
（三）财政国库支付执行会计每日将按一级预算单位分“类”、“款”汇总的《预算支出结算清单》与人行市中心支行国库银行划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：
借：财政零余额账户存款
贷：已结报支出——财政直接支付?
（四）对于财政授权支付的款项，财政国库支付执行会计根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与人行市中心支行国库银行划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：?
借：一般预算支出、基金预算支出——财政授权支付
贷：已结报支出——财政授权支付
（五）年终，财政国库支付执行会计将支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：?
借：已结报支出
贷：一般预算支出、基金预算支出
（六）财政国库支付执行会计对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政、事业单位会计
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出
? 贷：财政补助收入——财政直接支付
行政单位：
借：经费支出
? 贷：拨入经费——财政直接支付
如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
? 贷：固定基金
建设单位根据市财政局委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付
（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号103，行政单位编号107）进行核算，会计分录为：
事业单位:
借：零余额账户用款额度
? 贷：财政补助收入——财政授权支付
行政单位：
借：零余额账户用款额度
? 贷：拨入经费——财政授权支付
建设单位：
借：零余额账户用款额度
? 贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付
（三）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、材料等
? 贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
? 贷：零余额账户用款额度
建设单位：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从零余额账户提取现金时，会计分录为：
事业单位：
借：现金
? 贷：零余额账户用款额度
借：事业支出
? 贷：现金
行政单位：
借：现金
? 贷：零余额账户用款额度
借：经费支出
? 贷：现金
建设单位：
借：现金
? 贷：零余额账户用款额度
借：待摊投资等
? 贷：现金
（五）资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。
（六）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报市财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加。
四、对账
市财政局、人行市中心支行、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时核对账务。
（一）财政总预算会计在处理完当月账务后，分别与人行市中心支行国库部门和财政国库支付执行会计核对账务。
1、与人行市中心支行国库部门核对月末存款余额，对账单由人行市中心支行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。
2、与国库支付执行会计核对预算支出按部门分“类”、“款”的支出数。
（二）财政国库支付执行会计在处理完当月账务后，分别与财政总预算会计、代理银行和预算单位核对账务。
1、与财政总预算会计核对按部门分“类”、“款”的支出数。对账单由财政国库支付执行会计提供，内容主要包括分“类”、“款”的支出数的当月发生数和当年累计发生数。
2、与各代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支出数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位授权支付零余额账户的分“类”、“款”的相关数据。
3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由市财政国库支付执行会计提供。
（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“预算单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。
（五）年终清理后，市财政局与预算单位之间、预算单位上下级之间各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。
五、预算单位年终预算结余资金的具体处理办法另行规定。
六、本《办法》适用于财政国库管理制度改革中，支付方式改变和资金流转变化引起的会计核算改变的内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等相关会计制度执行。预算外资金的会计核算，仍按现行办法执行。
附件：预算支出结算清单
